营改增账务处理（营改增的会计处理）

可可 2024-12-23 84 0

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企业自营在建工程的主要账务处理包括，领用工程物资时，借记本科目，贷记工程物资科目。在建工程应负担的职工薪酬，借记本科目，贷记应付职工薪酬科目。

借：主营业务成本，合同毛利（如亏损放在贷方），贷：主营业务收入，应交税费—应交增值税—销项税额。过程当中与甲方办理签量时：借：应收账款—XX公司，贷：工程结算—XX工程。

但此时建设单位验工计价并不立即支付工程款给建筑施工企业，也即缴纳增值税在前，收取工程款在后，有时滞后时间比较长，这将导致企业的经营性活动现金净流量增加，加大企业资金紧张程度。

据营业税改征增值税试点方案，“营改增”后建筑业适用11%税率，与现行营业税3%的税率相比，提高了8个百分点。理论上讲可以通过进项抵扣降低税负，而且建筑业可以抵扣的项目很多，比如钢材、混凝土等建筑材料，以及运输费用等。

营改增账务处理（营改增的会计处理）

1、其中，属于人工费、材料费、机械使用费和其他直接费等直接成本费用，直接计入有关合同履约成本，间接费用可先在本科目下设置“间接费用”明细科目进行核算，月份终了，再按一定分配标准，分配计入有关合同履约成本。

2、营改增后可以促进施工企业扩大运营规模。税收政策的改变定将对建筑企业的财务会计等产生多方面的影响。营改增对企业财务状况的影响营改增对账务处理的影响根据税额与价格的关系，税可以分为价内税和价外税。

3、工程款的收付和进度结转是重点，所以财务人埚要做好“营改增”后会计科目的设置及日常税务核算工作；工程项目的结算期需要注意的问题：包括施工企业内部沟通、保证金保函的彻底收回、账务全面梳理等需要注意的问题。

1、选择一般计税的一般纳税人建筑企业举例：某一般纳税人建筑企业甲，在外省市承建工程项目，选择一般计税方式。

2、（3）企业向业主办理工程价款结算，按应结算的金额借：应收账款贷：工程结算施工企业结算收入账务处理工程结算税金及附加“应交税费”科目之间的差额，记入“递延税款”科目，待以后收到工程款再分期转回并上缴入库。

3、借：银行存款 30000 贷：预收账款 30000 根据我国会计准则对收入确认的规定，提供劳务在未完合同或者未动工预收的劳务款项是不能计入本期收入的，所以二楼直接计入收入的做法不符合会计操作准则。

4、工具/原料会计凭证方法/步骤1是一张会计记账凭证，当预收业主工程款时，记账的具体操作如下 2摘要栏填入“收业主预付款”。3借方科目记“银行存款”，填写金额。4贷方科目记“预收账款”，填写金额。

部分业务适用货运代理，可签多方合同。第三方物流企业有部分业务需要委托外部资源来完成，可签署多方合同，此时第三方物流企业作为甲方的委托代理人，只收取代理费，适用6%的税率，外部供应商直接开发票给甲方。

如果车主取得的是增值税专用票且你们也是一般纳税人还可以抵扣进项税，如果是没有票据支付给车主那就按支付劳务费计入人工成本。

成本没有，无形中就会虚增了利润。因此，企业可以要求挂靠车辆的车主将所发生的费用凭据交公司统一出帐，公司可以在会计核算上挂靠车与公司业务分别核算，月末汇总出报表。

借记“应交税费——增值税检查调整”，贷记有关科目；全部调账事项入账后，应对该账户的余额进行处理，处理后，该账户无余额。

可就其向委托方收取的全部价款和价外费用扣除其将该货运代理业务转让给其他货代公司而取得的《国际货物运输代理业专用发票》上列明的运费项目后的余额，按“服务业”税目中的“代理业”项目缴纳营业税。

劳务公司营改增后怎么确认收入，分录借：银行存款/应收账款等；贷：主营业务收入；应交税费-应交增值税（销项税）。

c.本科目应按工程施工合同设置明细账，进行明细核算。

挂靠方将采购款打入被挂靠方账户。借：银行存款，贷：其他应付款。收到增值税专用发票时。借：其他应付款，应交税费—应交增值税（进项税额），贷：银行存款。