本文目录一览：
- 1、财税[2012]15号抵减增值税应纳税额如何会计处理
- 2、税控设备维护费抵减税费
- 3、关于财税2012年第15号文件部分内容的解读
- 4、国家税务总局公告2012年15号有效吗
- 5、一般纳税人附加税减免性质代码怎么选
财税[2012]15号抵减增值税应纳税额如何会计处理
当月进项税额大于销项税额，月末不进行账务处理；对于由于多预缴增值税税款形成的“应交税费-应交增值税”的借方余额，需要做转出处理。
第一种方法：参考进项税额/差额的会计处理，“加计抵减” 相当于是多抵扣的进项税额。财会(2016)22号文件关于“差额征税的账务处理”：企业发生相关成本费用允许扣减销售额的账务处理。
在增值税应纳税额中全额抵减（抵减额为价税合计额），不足抵减的可结转下期继续抵减。增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减。
按规定抵减的增值税应纳税额应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目。参考政策文件为《财政部国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（财税[2012]15号）。
税控设备维护费抵减税费
发票是增值税普票。按照现在的政策，可以抵扣。抵减税款要冲减管理费用。
凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票和技术维护服务单位开具的技术维护费专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减。
贷：管理费用。小规模纳税人交服务费的分录。借：管理费用 280。贷：银行存款(或库存现金) 280。抵减增值税应纳税额时：借：应交税费——应交增值税 280。贷：管理费用 280。
增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减。
关于财税2012年第15号文件部分内容的解读
企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。
发票可以跨年度报销，但是不能超过一年。单位跨年度的发票可以在本年度列支，但是不能超过一年，比如2008年10月份的发票，如果2009年来列支一定是不行的。
当月进项税额大于销项税额，月末不进行账务处理；对于由于多预缴增值税税款形成的“应交税费-应交增值税”的借方余额，需要做转出处理。
根据财税2012第15号文件 增值税一般纳税人将抵减金额填入《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》第23栏“应纳税额减征额”。
国家税务总局公告2012年15号有效吗
1、可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。
2、增值税发票跨年是还能用的。增值税发票相关规定：（一）采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天。（二）采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天。
3、均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
4、发票可以跨年度报销，但是不能超过一年。单位跨年度的发票可以在本年度列支，但是不能超过一年，比如2008年10月份的发票，如果2009年来列支一定是不行的。
5、第三种情况是对方在上年度已经开具了，由于款项未全额支付等原因而拖延至次年才给。一般情况下，会计处理体现的是权责发生制原则，比如 2013年取得的，如果列支到2014年的费用是不允许的。
一般纳税人附加税减免性质代码怎么选
1、第3列“本期应抵减税额”：填写本期应抵减增值税应纳税额的金额。本列按表中所列公式填写。第4列“本期实际抵减税额”：填写本期实际抵减增值税应纳税额的金额。本列各行≤第3列对应各行。
2、由享受增值税减免税优惠政策的增值税一般纳税人和 小规模纳税人 在办理增值税纳税申报时填报。
3、增值税减免税申报表的性质和代码是从纳税申报系统中选择的。
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